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2010年07月01日
グループ会社全社の資金繰り表を作る
【グループ会社全社の資金繰り表を作る】
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■□ 戦略会計・ＤＣ・マトリックス会計
■□ 社長のための会計学 【 マトリックス通信 】
■■ Vol.243 2010/07/01
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経営者の方にかぎらず、税理士の方も大歓迎！
ぜひ、ご参加ください。
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■おことわり
今週のメルマガは、ちょっと専門的な会計処理の話が出てきます。
ですから、一般の方は面白くないかもしれません。
その場合は途中、読み飛ばしてください。
ただし、マトリックス会計に興味がある方、会計人の方、
複数社を経営している方、そして本支店勘定をお使いの方には、
ぜひ読んでいただきたいと思います。
■女性読者の方からメールがきました。
☆以前、九州久留米でのＭＱ会計セミナーに
参加させていただきましたＮと申します。
大阪や東京で開催されるようなセミナーは、
今後福岡での予定はないのでしょうか？
開催していただけたら本当に嬉しいです。
早速返事を出しました。
★もちろん、覚えています。○○会社さんでしたよね。
その節はご参加いただきましてありがとうございました。
できればやりたいのですが、残念ながら
今のところ予定はありません。ご了承ください。
★「ＭＱ会計セミナー」への参加は、
単なる「きっかけ」にすぎません。
Ｎさんが、ＭＱ会計にご興味をもたれたのであれば、
この先、いかにして企業内に取り込み、実行していくか、です。
ぜひ実践してみてください。
西順一郎先生が常々言われているように
ＭＱアップのためには「全員経営」が必要です。
ぜひがんばってください。
■その後、彼女からスゴイメールが届きます。
この先メールの内容があまりにも具体的なので、
一部修正してお伝えします。
☆ご連絡ありがとうございます。
覚えて下さってて、本当に嬉しいです。
福岡セミナーがないのは残念ですが
宇野先生にご縁をいただき、今後工夫したいと思いますので
今後ともよろしくご指導下さいませ。
☆弊社は小さいながら、卸、小売、輸入、製造など、
合わせて５つの会社があります。
試算表も毎月５社分作成しています。
関連会社５社分の合算資金繰り表を作るのに
苦労しています。
■関連会社の試算表や決算書を、合算して作成するのは
比較的簡単ですが、資金繰り表を合算するのは、
かなりの高度な知識とテクニックが必要です。
そこで次のような質問をしてみました。
★５社間でのそれぞれの「貸し借り」はありますか。
★合算資金繰り表は「直接法」で作成していますか。
それとも「間接法」ですか。
返ってきたメールには次のように書いてありました。
☆ご指摘の通り、５社間での資金の貸し借りもありますし、
５社間の買掛・売掛や手数料等もありますので、
~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~
最後にこれらの数字を除外して資金繰り表を作ります。
~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~
そしてこの資金繰り表、
なんと、驚くことに【直接法】で作成されていたのです。
■複数社の試算表や決算書は「残高のみを合算」すれば、
比較的容易に作成することができます。
合算機能が付いている会計ソフトを使えば簡単です。
【間接法】による資金繰り表も、
残高のみから作成できるため、簡単に作れます。
しかし【直接法】となると話は全然違います。
そう簡単にはいきません。
決算書や試算表はもともと【残高】で作成されています。
ですから、かりに10社であろうと100社であろうと、
各勘定科目の「前月残高」「当月借方金額」「当月貸方金額」、
そして「当月残高」を合計するだけで完了です。
コンピュータを使えばあっという間に出来上がります。
■では【直接法】による「合算資金繰り表」は、
どのようにして作成すればいいのでしょうか。
ここからは、わかりやすくするために
３社で考えてみます。
Ａ社 卸売（親会社）
Ｂ社 小売（子会社）
Ｃ社 製造（子会社）
Ａ、Ｂ、Ｃの各社は別々の法人です。ただし決算期は一緒です。
社長は３社とも同じです。
期中では「親会社子会社（関連会社）勘定」を使い、
決算で子会社貸付金などの勘定科目で整理します。
銀行へ提出する決算書はそれぞれ３社分と合算分です。
■では問題となりそうな関連企業間の取引を整理してみます。
１）関連会社勘定を使った取引が頻繁に発生する。
たとえば、子会社Ｂから子会社Ｃへ100万円の
資金を移動するような取引です。
２）Ｂ社の売掛金が手数料を差引かれてＡ社（親会社）へ
振り込まれる場合もあります。
３）Ｂ社とＣ社の経費の一部をまとめてＡ社が支払う場合があります。
４）資金管理は親会社が行っています。
給料もすべて親会社であるＡ社が、Ｂ社、Ｃ社の社員の口座に
振り込みます。
■このように【内部での資金移動】が発生します。
えっ うちの会社も似たようなことをやっている！
と感じた方、
これは、別に複数社ではなくても
一般的に行われている「本支店勘定」を使った会計処理と同じです。
ひとつの会社を、便宜上別会社として、たとえば本社や支店で
それぞれ作成した月次試算表を合算処理する場合と同じなのです。
資金は本社が管理しています。
支店の社員の給料や業者への支払いも本社が行います。
そして、問題が発生します。
◎全社の直接法での資金繰り表が作れない！
◎企業全体の資金繰り状況はどうなっているのか？
です。
■では、どうするか。
各社の勘定科目に「親会社、子会社勘定（本社、支店勘定）」を
それぞれ【二つ作る】、ここがポイントです。
ひとつは資金項目に属する科目、もうひとつはこれまでと同じです。
資金項目に属さない従来の方法で処理を行った場合、
前述の「１から４までの取引」が発生した場合には、
直接法による全社合計の資金繰り表は作れないのです。
各社の資金繰り表を個別に作成したとしても
それは【部分】でしかありません。
マトリックス会計表でも同じことが言えます。
経営者は常に【全体】を見なければなりません。
☆ 関連会社全社を合わせてマトリックス会計表を作る！
Ｂ/ＳやＰ/Ｌではけっしてわからない、
もしかしたら、とんでもないことがわかるかもしれませんね。
■次週は、
なぜ税理士業界では税理士のことを【先生】と呼ぶのでしょうか。
お楽しみに。
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投稿者 ITS : 2010年07月01日 00:00