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2010年06月03日
資金繰りを科学する
【資金繰りを科学する】
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■□ 戦略会計・ＤＣ・マトリックス会計
■□ 社長のための会計学 【 マトリックス通信 】
■■ Vol.239 2010/06/03
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■今週のテーマは「資金繰りを科学する」です。
企業にとって資金は血液そのもの。
その血液の流れ方を
大きく４つに分けて考えてみます。
１番目は【売った代金の資金の流れ】です。
２番目は【買った代金の資金の流れ】です。
３番目は【人件費の支払い】です。
そして４番目は【それ以外の資金の流れ】です。
■これらの資金は、それぞれ別々の動きをします。
しかしそれらは「流れ方」が決まっているため、
先々を計画（予測）することは
けっして難しいことではありません。
なぜなら、「資金が動く」ためには
必ずその前提となる取引があるからです。
その結果として
資金繰りが苦しくなったり
楽になったりするわけです。
ですから資金繰りは
【計画できるものである】
ということになります。
■では一番目の「売った代金の資金の流れ」を見てみましょう。
戦略ＭＱ会計の「ｃＰＱ（キャッシュＰＱ）」に相当する部分です。
主な中身は「日々の現金売上」、
「売掛金を現金預金で回収した金額」、
「受取手形の取立て額」、
そして販売する前にお金をもらう「前受金」が含まれます。
もらった手形を期日前に割引くのも「ｃＰＱ（キャッシュＰＱ）」に
含まれます。
これらの取引から発生する「資金の動き」は、
販売した時点で【確実に】決まってしまいます。
※通常は決まる「はず」です。
「うちの場合は売ったあといつもらえるかわからないよ！」
というのであれば、それ自体が【大問題】ですから。
「販売額（売上）の見込み」はなかなか立てられないのですが
売ったあとの資金は確実につかめるのです。
■では二番目の【買った代金の資金の流れ】についてです。
買った代金とは
原材料仕入、商品仕入、消耗品購入、外注費代金など
通常の取引のうち【掛けで購入したもの】、
具体的には「買掛金の支払い」がこれに該当します。
そのほかにも現金で仕入れたもの、
支払手形の決済や仕入代金等の前払、前渡金などが含まれます。
戦略ＭＱ会計の「ｃＶＱ」に相当する部分です。
※ＭＱ会計ではＦであっても、
通常の取引でなおかつ掛けで購入したものは
「ｃＶＱ」になります。
三番目は給料や現金で支払う経費などの
キャッシュの動きです。
そして四番めがそれ以外のキャッシュの動き、
たとえば借入金の返済や設備投資の支払いなどです。
■資金繰りを計画する場合、
この大きな４つのカタマリで
それぞれ資金の動きを考えれば、
全体の資金繰りが見えてきます。
そして、
本当に経営に使える「キャッシュフロー計算書」や
「資金繰り実績表」を作成するのであれば、
次の点に注意して「日常の会計処理」を行う必要があります。
■もし読者が社長だったら、
経理部が作成している日常の仕訳を
一度「よく」見てください。
決算書をキチンと作成するための仕訳は
行われているのですが、
資金計画までを意識して仕訳を行っている企業は
なかなかありません。
ですから多くの企業では「直接法によるキャッシュフロー計算書」が
作れないのです。
■日々の会計情報を本当に経営に役立たせようとするなら
経理が苦手な社長にでも理解できるように
「内容がわかりやすい仕訳」を行わなければなりません。
しかし多くの企業は
「月次試算表や決算書さえできればいい！」
というような会計処理を行っているです。
よくあるパターンが
買掛金を
「商品仕入や原材料仕入に限定して使っている場合」です。
「ガソリン代や消耗品などの経費を
未払金や未払費用勘定で処理している場合」です。
仕入であろうが経費であろうが
通常の取引を掛けで購入するものはすべて「買掛金」を使います。
■なぜなら仕入であろうが経費であろうが
請求締日や支払日は同じだからです。
買った時点では仕入や経費に分けますが、
買ったあとの支払いに関する処理は一緒なのです。
ここで大事なのは
◎売った代金の回収額で買った代金を支払い
そして給料や諸経費を払って
借入金を返済して
いくら残るか、
いくら足りないのか
なのです。
それぞれの四つの資金の動きには
規則があります。
そしてそれらは容易に計算することができます。
まさにこの先の「資金繰りを科学する」のです。
■年次あるいは月次の「損益予算（経営計画）」が決まったら
あとは資金の動きを、この四つの固まりで考えることで
資金計画は容易に立てることができるようになります。
そしてそれは結果的に、、、
なんと、、、
来年のマトリックス会計表を作成する
ことにほかならないのです。
この方法で先々の資金繰りを計算しているのが
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赤字体質を改善しないまま
いくら輸血をしても
企業は決して良くなりません。
黒字体質に変えるために
社長ご自身がＭＱ会計を【本気で】学んでみてください。
なぜなら、
ＭＱ会計は社長のための【ヘッドライトシステム】なのですから。
■次回も引き続き
「資金繰りを科学する２」の予定です。
お楽しみに。
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投稿者 ITS : 2010年06月03日 00:00