« キャッシュフロー計算書から何が見える？ | メイン | 税理士新聞が紹介したＭＱ会計 »
2010年02月18日
キャッシュフロー計算書とマトリックス会計表
【キャッシュフロー計算書とマトリックス会計表】
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
■□ 戦略会計・ＤＣ・マトリックス会計
■□ 社長のための会計学 【 マトリックス通信 】
■■ Vol.232 2010/02/18
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
★☆『利益が見える戦略ＭＱ会計』早くも【重版】
ブックスキヨスク新大阪店で
ビジネス書週間売上ランキング【第５位】(1月31日～2月6日)
これまでの会計の常識をくつがえす、
「儲けるための会計の本」の登場です。
まだお読みでない方は、こちらからお買い求めいただけます。
⇒ http://www.amazon.co.jp/gp/product/4761266538?ie=UTF8&tag=itsmxcojp-22&linkCode=as2&camp=247&creative=1211&creativeASIN=4761266538
■今週は、キャッシュフロー計算書の最終回です。
「間接法」によるキャッシュフロー計算書は
前期のＢ/Ｓ、当期のＢ/Ｓ、そして当期のＰ/Ｌから作られます。
それでは作成された決算書を（等幅フォントで）ご覧ください。
前期Ｂ/Ｓ 単位：千円
┌──────────┬──────────┐
│現金預金 5,000│買 掛 金 16,000│
│売 掛 金 18,000│未払法人税等 2,000│
│商 品 15,000│長期借入金 30,000│
│ │資 本 金 10,000│
│固定資産 40,000│繰越利益 │
│ │剰 余 金 20,000│
├──────────┼──────────┤
│資産合計 78,000│負債資本合計 78,000│
└──────────┴──────────┘
当期Ｂ/Ｓ 単位：千円
┌──────────┬──────────┐
│現金預金 2,000│買 掛 金 20,000│
│売 掛 金 19,000│未払法人税等 3,000│
│商 品 20,000│長期借入金 28,000│
│ │資 本 金 10,000│
│固定資産 45,000│繰越利益 │
│ │剰 余 金 25,000│
├──────────┼──────────┤
│資産合計 86,000│負債資本合計 86,000│
└──────────┴──────────┘
当期Ｐ/Ｌ 単位：千円
┌┬──────────────────┐
││売 上 高 100,000
│└──────────────────┤
│ 売 上 高 100,000
├┬──────────────────┤
││期首商品棚卸高 15,000
││商 品 仕 入 高 60,000
││期末商品棚卸高 ▲20,000
│└──────────────────┤
│ 売 上 原 価 55,000
├───────────────────┤
│ 売 上 総 利 益 45,000
├┬──────────────────┤
││役員報酬・給与 18,000
││販 売 管 理 費 13,500
││減 価 償 却 費 5,000
│└──────────────────┤
│ 販売費一般管理費 36,500
├───────────────────┤
│ 営 業 利 益 8,500
├┬──────────────────┤
││支 払 利 息 500
│└──────────────────┤
│ 営 業 外 費 用 500
├───────────────────┤
│ 経 常 利 益 8,000
├───────────────────┤
│ 税引前当期純利益 8,000
├───────────────────┤
│ 法人税・住民税 3,000
├───────────────────┤
│ 当 期 純 利 益 5,000
└───────────────────┘
当期Ｃ/Ｓ(間接法) 単位：千円
┌┬────────────────────┐
││税引前当期純利益 8,000
││減価償却費 5,000
││売掛金の増加額（※１） ▲1,000
││棚卸資産の増加額（※２） ▲5,000
││買掛金の増加額（※３） 4,000
││未払法人税等の増加額 1,000
││法人税等の支払額 ▲3,000
│└────────────────────┤
│【Ａ営業キャッシュフロー】 9,000
├┬────────────────────┤
││固定資産取による支出 ▲10,000
│└────────────────────┤
│【Ｂ投資キャッシュフロー】 ▲10,000
├┬────────────────────┤
││長期借入金返済による支出 ▲2,000
│└────────────────────┤
│【Ｃ財務キャッシュフロー】 ▲2,000
├─────────────────────┤
│ 現金及び現金同等物の増減 ▲3,000
├─────────────────────┤
│ 現金及び現金同等物の期首残高 5,000
│ 現金及び現金同等物の期末残高 2,000
└─────────────────────┘
通常はこのようにＢ/Ｓ（貸借対照表）、Ｐ/Ｌ（損益計算書）、
Ｃ/Ｓ（キャッシュフロー計算書）は、それぞれ別々の表として
作成されます。
■では間接法で作成された当期の
キャッシュフロー計算書（※１～※３）に注目してください。
○「売掛金の増加額（※１）▲1,000」は、
「当期Ｂ/Ｓ・売掛金 19,000」から
「前期Ｂ/Ｓ・売掛金 18,000」を差引いた金額が「プラス（＋）」、
つまり、売掛金が増加したのでキャッシュは【減る】。
同様に
○「棚卸資産の増加額（※２）▲5,000」は、
「当期Ｂ/Ｓ・商品 20,000」から
「前期Ｂ/Ｓ・商品 15,000」を差引いた金額が「プラス（＋）」、
つまり、商品が増加したのでキャッシュは【減る】。
そして、
○「買掛金の増加額（※３）4,000」は、
「当期Ｂ/Ｓ・買掛金 20,000」から
「前期Ｂ/Ｓ・買掛金 16,000」を差引いた金額が「プラス（＋）」、
つまり、買掛金が増加したのでキャッシュは【増える】。
-------------------------------------------------------------
■「間接法」によるキャッシュフロー計算書は
比較的簡単に作成できるという利点があるのですが、
企業の実態（問題点）が「なかなか見えてこない」
という弱点があります。
☆来年の資金繰りはどうする？
に対しては、対応できないわけです。
では直接法で作成したものはどうでしょうか。
たしかに間接法よりは、少しわかりやすくなりました。
しかしこれでも、実態がよくわかりません。
■なぜでしょうか。それは、
貸借対照表（Ｂ/Ｓ）、損益計算書（Ｐ/Ｌ）、
キャッシュフロー計算書（Ｃ/Ｓ）が、
別々に集計された【断面】にすぎない
~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~
からです。
それぞれの金額を取り出して
いくらわかりやすくならべたところで、
しょせん【パーツ】にすぎません。
全体が【つながらない】のです。
では、これをマトリックス会計で見ると
どうなるでしょうか。
■マトリックス会計表を始めて見た方たちの反応は
じつにさまざまです。
○なにこれ？
○わっかりにくい！
○意味がわかんない！
○なんでわざわざタテヨコ表なの？
しかし、これまで会計を真剣に学ぼうとしてきた人たちにのなかには、
○うわーっ これスゴイ！
○まさに会社の流れが一目瞭然！
○今までの会計でわからなかったところが見えそうだ！
そして
○やっと【つながった】！
【会計の本質がわかった瞬間】です。
マトリックス会計表は【会計の仕組みそのもの】だからです。
これまで簿記や会計を学んで、いやな思いをした人は、
マトリックス会計で置き換えて考えると
☆なるほど、
会計って、こんなにわかりやすかったんだ！
なぜなら、マトリックス会計は、
簿記で習う、会計処理の手順【そのもの】なのですから。
~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~
■しかし、マトリックス会計の真髄は
こんなものではありません。
本当のコンピュータ会計、
つまり、
社長の思いを数字に置きかえ、
将来をシミュレーションすることができる
本当の【未来会計】が、
会計が苦手な経営者でも
できるようになるのです。
あなたの企業の３年先の姿を
具体的な数字で語れる日が確実に来るのです。
今週のメルマガ本文で使用した
○前期のＢ/Ｓ
○当期のＢ/Ｓ
○当期のＰ/Ｌ
○当期のＣ/Ｓ
これらをマトリックス会計表で表すとどうなるのか、
『たった１枚の表』、、、
こちらからご覧いただけます。
⇒ http://www.its-mx.co.jp/toiawase/A01matrixkaikeihyo.php
-------------------------------------------------------------
■先週の問題の答えです。
【問題】
もらった手形を銀行で割り引きました。
割引料を差し引いて90万円が当座に入金になりました。
キャッシュが増えたわけです。
では、この90万円は、
キャッシュフロー計算書のどの部分に表示されるでしょうか。
1.「営業活動によるキャッシュフロー」
2.「投資活動によるキャッシュフロー」
3.「財務活動によるキャッシュフロー」
答えは、、、
１の「営業活動によるキャッシュフロー」が正解です。
けっして「3.財務活動によるキャッシュフロー」ではありませんので、
くれぐれもご注意ください。
■マトリックス会計ＭｘＰｒｏが特許を取得しました。
その「特許証」が届きました。
⇒ http://www.its-mx.co.jp/mxpro/mxpro_patent.php
-------------------------------------------------------------
★3月12日（金）「利益を増やすための・山形実践塾」
社長が本当に欲しい数字は、これだ！
経営者が見なければならない、儲けるための真の経営情報と使い方
詳しくはこちらから
⇒ http://www.its-mx.co.jp/mxkaikei/a9_0_2010-01.php
★実践！戦略ＭＱ会計【業種別編】
社長自身で会社のＭＱ会計表を作成するためのツール
詳しい作り方とその解説が載っています。
⇒ http://www.its-mx.co.jp/mxpro/b9_1.php
-------------------------------------------------------------
※【 マトリックス通信 】バックナンバーのご案内
http://www.its-mx.co.jp/magazine/backnumber/backnumber2.php
▼ご意見、ご感想をドシドシお寄せください。次回もお楽しみに。
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
【発行元】株式会社アイティーエス http://www.its-mx.co.jp/
【発行責任者】宇野 寛 uno@its-mx.co.jp
【メルマガ登録・解除は】 http://www.its-mx.co.jp/magazine/melmaga.php
【ご意見・ご感想・ご質問は】uno@its-mx.co.jp
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
※知人・友人への転送、社内での回覧はご自由にどうぞ。その際は全文を
改変せずにご利用ください。
投稿者 ITS : 2010年02月18日 00:00