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2010年02月09日
キャッシュフロー計算書から何が見える？
【キャッシュフロー計算書から何が見える？】
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■□ 戦略会計・ＤＣ・マトリックス会計
■□ 社長のための会計学 【 マトリックス通信 】
■■ Vol.231 2010/02/09
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■先週は「間接法」で作成したキャッシュフロー計算書を
ご紹介しました。（※等幅フォントでご覧ください。）
単位：千円
┌┬──────────────────┐
││税引前当期純利益 8,000
││減価償却費 5,000
││売掛金の増加額 ▲1,000
││棚卸資産の増加額 ▲5,000
││買掛金の増加額 4,000
││未払法人税等の増加額※ 1,000
││法人税等の支払額※ ▲3,000
│└──────────────────┤
│【Ａ営業キャッシュフロー】 9,000
├┬──────────────────┤
││固定資産取による支出 ▲10,000
│└──────────────────┤
│【Ｂ投資キャッシュフロー】 ▲10,000
├┬──────────────────┤
││長期借入金返済による支出 ▲2,000
│└──────────────────┤
│【Ｃ財務キャッシュフロー】 ▲2,000
├───────────────────┤
│ 現金及び現金同等物の増減 ▲3,000
├───────────────────┤
│ 現金及び現金同等物の期首残高 5,000
│ 現金及び現金同等物の期末残高 2,000
└───────────────────┘
◎「Ａ:営業キャッシュフロー」において、
一番上の「税引前当期純利益 800万円」に、
どうして「減価償却費 500万円」を足すのですか？
◎「売掛金の増加額 ▲100万円」
・・・なぜ売掛金が増加するとキャッシュが減るのですか？
◎「棚卸資産の増加額 ▲500万円」
・・・なぜ棚卸が増加するとキャッシュが減るのですか？
◎「買掛金の増加額 400万円」
・・・なぜ買掛金が増加するとキャッシュが増えるのですか？
◎期首と比べてキャッシュが300万円減っているが、
はたしてこれは良いのでしょうかか、悪いのでしょうか？
「間接法」で作成されたものは「増減の途中経過」がよくわかりません。
社長にとっては【とてもわかりにくい】帳表なのです。
■そこで今週は、直接法で作り変えてみます。
直接法で作成する場合は「期中の仕訳データ」を使います。
その中からキャッシュに関するデータのみを抽出します。
そのため「仕訳のしかた」がとても重要になります。
以下に示すキャッシュフロー計算書は直接法で作成したものです。
（※等幅フォントでご覧ください。）
単位：千円
┌┬──────────────────┐
││営業収入 99,000
││営業支出 ▲87,500
││（仕入、買掛金等の支出 ▲56,000）
││（人件費の支出 ▲18,000）
││（その他の営業支出） ▲13,500）
││営業外支出（支払利息） ▲500
││法人税等の支払額※ ▲2,000
│└──────────────────┤
│【Ａ営業キャッシュフロー】 9,000
├┬──────────────────┤
││固定資産取による支出 ▲10,000
│└──────────────────┤
│【Ｂ投資キャッシュフロー】 ▲10,000
├┬──────────────────┤
││長期借入金による収入 ▲10,000
││長期借入金返済による支出 ▲12,000
│└──────────────────┤
│【Ｃ財務キャッシュフロー】 ▲2,000
├───────────────────┤
│ 現金及び現金同等物の増減 ▲3,000
├───────────────────┤
│ 現金及び現金同等物の期首残高 5,000
│ 現金及び現金同等物の期末残高 2,000
└───────────────────┘
■間接法で作成したキャッシュフロー計算書よりも
少しわかりやすくなりました。
大きな違いは「法人税等の支払額」です。
間接法では「未払法人税等の増加額100万円」と
「法人税等の支払額▲300万円」であったのに対し、
直接法では「法人税等の支払額▲200万円」になっています。
間接法で作成する場合、期中の仕訳データは一切使いませんので
期中にキャッシュで支払った法人税等の金額がわかりません。
同様に、売掛金がキャッシュで
いくら回収されたかもわかりません。
そのために「売掛金の期首と期末の増減」を使って
「売掛金の増加額▲100万円はキャッシュが減少した」
ということに、してしまうのです。
ところが直接法では期中の仕訳データから作成しますので、
キャッシュで支払った法人税等やキャッシュで回収した売掛金が
明確にわかります。
■もうひとつの疑問、
それはキャッシュフロー計算書の「表示の順番」です。
どうして
1.「営業活動によるキャッシュフロー」
2.「投資活動によるキャッシュフロー」
3.「財務活動によるキャッシュフロー」
このような順番になっているのでしょうか。
詳しいことはわかりませんが、
キャッシュフロー計算書を作成する目的が
【外部への報告書】だからかもしれません。
■もしこれを経営に活用するのであれば、
1.「投資活動によるキャッシュフロー」
2.「営業活動によるキャッシュフロー」
3.「財務活動によるキャッシュフロー」
この方がわかりやすい場合もあるし、
1.「財務活動によるキャッシュフロー」
2.「投資活動によるキャッシュフロー」
3.「営業活動によるキャッシュフロー」
この方が良い場合もあるでしょう。
もしかしたら「収入」と「支出」だけのほうが
わかりやすいかもしれません。
それは、使う社長の目的によって変えてもいいわけです。
では、直接法で作成したキャッシュフロー計算書を、
「ＭＱ会計」で表したらどうなるのでしょうか。
それがこちらの「ＣＦ－ＭＱ会計表」です。
⇒ http://www.its-mx.co.jp/toiawase/A01cf-mqkaikeihyo.php
■ここで、会計人、経理マン、銀行マンの方たちに問題です。
【問題】
もらった手形を銀行で割り引きました。
割引料を差し引いて90万円が当座に入金になりました。
キャッシュが増えたわけです。
では、この90万円は、
キャッシュフロー計算書のどの部分に表示されるでしょうか。
1.「営業活動によるキャッシュフロー」
2.「投資活動によるキャッシュフロー」
3.「財務活動によるキャッシュフロー」
■次週はいよいよ、
マトリックス会計を使ってキャッシュフローを考えてみます。
お楽しみに。
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⇒ http://www.its-mx.co.jp/mxpro/mxpro_patent.php
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投稿者 ITS : 2010年02月09日 00:00