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2010年02月25日
税理士新聞が紹介したＭＱ会計
【税理士新聞が紹介したＭＱ会計】
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
■□ 戦略会計・ＤＣ・マトリックス会計
■□ 社長のための会計学 【 マトリックス通信 】
■■ Vol.233 2010/02/25
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『利益が見える戦略ＭＱ会計』早くも【重版】
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■『エヌピー通信社』という会社をご存知でしょうか。
税理士、公認会計士など
職業会計人の方たちにとっては、
とても有名な会社なのですが、
一般の方たちにはなじみがないかもしれません。
職業会計人向けに
税理士新聞や納税通信などを発行している会社です。
私もむかし、（会計事務所に勤務しているころは）
読んでいました。
■その「税理士新聞」1月25日号に
「利益が見える戦略ＭＱ会計」の紹介記事が掲載されました。
-------------------------------------------------------------
☆「利益が見える戦略ＭＱ会計」（かんき出版、写真）で企業分析に使わ
れる変数は、Ｐ（価格）・Ｖ（原価）・Ｑ（数量）・Ｆ（固定費）。
ＰとＶにより、Ｍ（粗利）が自動的に決まる。
☆まず一般的には「Ｐは高く、Ｖは低く、Ｑを多く、Ｆを低く」すれば
「もうかる」と理解される。会社の成績が悪化すると、ひたすら売上高
アップを叫んだり、コストカットに躍起になるという反応に典型的に示
される見方だ。
しかしこれらの方策はあくまで”ワンオブゼム”。業種や現況によって
は、「Ｐを低く、Ｖを高く、Ｑを少なく、Ｆを高く」して成功すること
も決して珍しくない。
このような現象をＭＱ（粗利総額）の重視を軸に分析し、個々の経営戦
略に落とし込むのが、編著者の西氏考案の「戦略ＭＱ会計」なのだ。
☆この会計のためのツールとなるのが「利益感度分析」。この「感度」と
は、ある刺激に対し対象がどのように反応するか、あるいはしないかを
示す科学用語だ。著者の宇野寛氏と米津税理士はこの「科学」をキーワ
ードとして強調し、会計上の各変数を刺激すると、利益にどのように反
応があるかを割り出そうと試みている。
☆科学にはワクワクがある。少年・少女時代に、進化論やニュートン力学
を説明する漫画本に心躍らせた人は多いだろう。
本書では、学術的な理論を「中学１年生」でも分かるように易しく解説
し、会計の「科学」を、従業員一人ひとりが日常の経験をもとに楽しく
理解できるように注意が払われている。
数々の科学理論が”常識”として一般化するまでの歩みを踏襲しようと
する強い意欲も感じさせるのである。定価1600円（税別）。
-------------------------------------------------------------
■これから世の中に出ようとしている、
あるいは出たばかりの「新しい技術」や「新しい考え方」は、
受け入れられるまで、それなりに時間がかかります。
◎たとえば、エジソンが白熱電球を発明したとき、
◎日本で始めて電機釜が発明されたとき、
◎マヨネーズのように、
これまで誰も食べたことがないものを
売り出そうとするとき、、、
世の中はどのような反応をするのでしょうか？
■戦略ＭＱ会計やマトリックス会計も
同じだと考えています。
複式簿記が発明されてから500年以上。
それにくらべてＭＱ会計やマトリックス会計は
たかだか30年。
それが今回、【科学】にはあまり縁のない会計人の世界で、
それも会計人の専門誌である「税理士新聞」に、
会計を【科学】として紹介された意義は、
非常に大きいと思っています。
☆「感度」とは、ある刺激に対し対象がどのように反応するか、
~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~
あるいはしないかを示す科学用語だ。
~~~~~~~~~~~~~~~~~~
著者の宇野寛氏と米津税理士はこの「科学」をキーワードとして強調し、
~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~
会計上の各変数を刺激すると、利益にどのように反応があるかを
~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~
割り出そうと試みている。
~~~~~~~~~~
■科学はまさに【実験の世界】です。
実際に試してみなければ証明できません。
◎売上をあげろ！
◎コストダウン、経費削減！
というような、
どちらかといえば根性論や精神論から
ようやく抜け出せるチャンスが来たのです。
☆本書では、学術的な理論を「中学１年生」でも分かるように易しく
解説し、会計の「科学」を、従業員一人ひとりが日常の経験をもとに
楽しく理解できるように注意が払われている。
☆数々の科学理論が”常識”として一般化するまでの歩みを
~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~
踏襲しようとする強い意欲も感じさせるのである。
~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~
【科学】が、企業会計の世界でも普通に使われるようになる日は
そう遠くないかもしれませんね。
■次週は、
『間違いだらけの部門別損益計算（仮題）』
を予定しています。
お楽しみに。
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経営者が見なければならない、儲けるための真の経営情報と使い方
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詳しい作り方とその解説が載っています。
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http://www.its-mx.co.jp/magazine/backnumber/backnumber2.php
▼ご意見、ご感想をドシドシお寄せください。次回もお楽しみに。
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【発行元】株式会社アイティーエス http://www.its-mx.co.jp/
【発行責任者】宇野 寛 uno@its-mx.co.jp
【メルマガ登録・解除は】 http://www.its-mx.co.jp/magazine/melmaga.php
【ご意見・ご感想・ご質問は】uno@its-mx.co.jp
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※知人・友人への転送、社内での回覧はご自由にどうぞ。その際は全文を
改変せずにご利用ください。
投稿者 ITS : 00:00
2010年02月18日
キャッシュフロー計算書とマトリックス会計表
【キャッシュフロー計算書とマトリックス会計表】
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■□ 戦略会計・ＤＣ・マトリックス会計
■□ 社長のための会計学 【 マトリックス通信 】
■■ Vol.232 2010/02/18
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■今週は、キャッシュフロー計算書の最終回です。
「間接法」によるキャッシュフロー計算書は
前期のＢ/Ｓ、当期のＢ/Ｓ、そして当期のＰ/Ｌから作られます。
それでは作成された決算書を（等幅フォントで）ご覧ください。
前期Ｂ/Ｓ 単位：千円
┌──────────┬──────────┐
│現金預金 5,000│買 掛 金 16,000│
│売 掛 金 18,000│未払法人税等 2,000│
│商 品 15,000│長期借入金 30,000│
│ │資 本 金 10,000│
│固定資産 40,000│繰越利益 │
│ │剰 余 金 20,000│
├──────────┼──────────┤
│資産合計 78,000│負債資本合計 78,000│
└──────────┴──────────┘
当期Ｂ/Ｓ 単位：千円
┌──────────┬──────────┐
│現金預金 2,000│買 掛 金 20,000│
│売 掛 金 19,000│未払法人税等 3,000│
│商 品 20,000│長期借入金 28,000│
│ │資 本 金 10,000│
│固定資産 45,000│繰越利益 │
│ │剰 余 金 25,000│
├──────────┼──────────┤
│資産合計 86,000│負債資本合計 86,000│
└──────────┴──────────┘
当期Ｐ/Ｌ 単位：千円
┌┬──────────────────┐
││売 上 高 100,000
│└──────────────────┤
│ 売 上 高 100,000
├┬──────────────────┤
││期首商品棚卸高 15,000
││商 品 仕 入 高 60,000
││期末商品棚卸高 ▲20,000
│└──────────────────┤
│ 売 上 原 価 55,000
├───────────────────┤
│ 売 上 総 利 益 45,000
├┬──────────────────┤
││役員報酬・給与 18,000
││販 売 管 理 費 13,500
││減 価 償 却 費 5,000
│└──────────────────┤
│ 販売費一般管理費 36,500
├───────────────────┤
│ 営 業 利 益 8,500
├┬──────────────────┤
││支 払 利 息 500
│└──────────────────┤
│ 営 業 外 費 用 500
├───────────────────┤
│ 経 常 利 益 8,000
├───────────────────┤
│ 税引前当期純利益 8,000
├───────────────────┤
│ 法人税・住民税 3,000
├───────────────────┤
│ 当 期 純 利 益 5,000
└───────────────────┘
当期Ｃ/Ｓ(間接法) 単位：千円
┌┬────────────────────┐
││税引前当期純利益 8,000
││減価償却費 5,000
││売掛金の増加額（※１） ▲1,000
││棚卸資産の増加額（※２） ▲5,000
││買掛金の増加額（※３） 4,000
││未払法人税等の増加額 1,000
││法人税等の支払額 ▲3,000
│└────────────────────┤
│【Ａ営業キャッシュフロー】 9,000
├┬────────────────────┤
││固定資産取による支出 ▲10,000
│└────────────────────┤
│【Ｂ投資キャッシュフロー】 ▲10,000
├┬────────────────────┤
││長期借入金返済による支出 ▲2,000
│└────────────────────┤
│【Ｃ財務キャッシュフロー】 ▲2,000
├─────────────────────┤
│ 現金及び現金同等物の増減 ▲3,000
├─────────────────────┤
│ 現金及び現金同等物の期首残高 5,000
│ 現金及び現金同等物の期末残高 2,000
└─────────────────────┘
通常はこのようにＢ/Ｓ（貸借対照表）、Ｐ/Ｌ（損益計算書）、
Ｃ/Ｓ（キャッシュフロー計算書）は、それぞれ別々の表として
作成されます。
■では間接法で作成された当期の
キャッシュフロー計算書（※１～※３）に注目してください。
○「売掛金の増加額（※１）▲1,000」は、
「当期Ｂ/Ｓ・売掛金 19,000」から
「前期Ｂ/Ｓ・売掛金 18,000」を差引いた金額が「プラス（＋）」、
つまり、売掛金が増加したのでキャッシュは【減る】。
同様に
○「棚卸資産の増加額（※２）▲5,000」は、
「当期Ｂ/Ｓ・商品 20,000」から
「前期Ｂ/Ｓ・商品 15,000」を差引いた金額が「プラス（＋）」、
つまり、商品が増加したのでキャッシュは【減る】。
そして、
○「買掛金の増加額（※３）4,000」は、
「当期Ｂ/Ｓ・買掛金 20,000」から
「前期Ｂ/Ｓ・買掛金 16,000」を差引いた金額が「プラス（＋）」、
つまり、買掛金が増加したのでキャッシュは【増える】。
-------------------------------------------------------------
■「間接法」によるキャッシュフロー計算書は
比較的簡単に作成できるという利点があるのですが、
企業の実態（問題点）が「なかなか見えてこない」
という弱点があります。
☆来年の資金繰りはどうする？
に対しては、対応できないわけです。
では直接法で作成したものはどうでしょうか。
たしかに間接法よりは、少しわかりやすくなりました。
しかしこれでも、実態がよくわかりません。
■なぜでしょうか。それは、
貸借対照表（Ｂ/Ｓ）、損益計算書（Ｐ/Ｌ）、
キャッシュフロー計算書（Ｃ/Ｓ）が、
別々に集計された【断面】にすぎない
~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~
からです。
それぞれの金額を取り出して
いくらわかりやすくならべたところで、
しょせん【パーツ】にすぎません。
全体が【つながらない】のです。
では、これをマトリックス会計で見ると
どうなるでしょうか。
■マトリックス会計表を始めて見た方たちの反応は
じつにさまざまです。
○なにこれ？
○わっかりにくい！
○意味がわかんない！
○なんでわざわざタテヨコ表なの？
しかし、これまで会計を真剣に学ぼうとしてきた人たちにのなかには、
○うわーっ これスゴイ！
○まさに会社の流れが一目瞭然！
○今までの会計でわからなかったところが見えそうだ！
そして
○やっと【つながった】！
【会計の本質がわかった瞬間】です。
マトリックス会計表は【会計の仕組みそのもの】だからです。
これまで簿記や会計を学んで、いやな思いをした人は、
マトリックス会計で置き換えて考えると
☆なるほど、
会計って、こんなにわかりやすかったんだ！
なぜなら、マトリックス会計は、
簿記で習う、会計処理の手順【そのもの】なのですから。
~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~
■しかし、マトリックス会計の真髄は
こんなものではありません。
本当のコンピュータ会計、
つまり、
社長の思いを数字に置きかえ、
将来をシミュレーションすることができる
本当の【未来会計】が、
会計が苦手な経営者でも
できるようになるのです。
あなたの企業の３年先の姿を
具体的な数字で語れる日が確実に来るのです。
今週のメルマガ本文で使用した
○前期のＢ/Ｓ
○当期のＢ/Ｓ
○当期のＰ/Ｌ
○当期のＣ/Ｓ
これらをマトリックス会計表で表すとどうなるのか、
『たった１枚の表』、、、
こちらからご覧いただけます。
⇒ http://www.its-mx.co.jp/toiawase/A01matrixkaikeihyo.php
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■先週の問題の答えです。
【問題】
もらった手形を銀行で割り引きました。
割引料を差し引いて90万円が当座に入金になりました。
キャッシュが増えたわけです。
では、この90万円は、
キャッシュフロー計算書のどの部分に表示されるでしょうか。
1.「営業活動によるキャッシュフロー」
2.「投資活動によるキャッシュフロー」
3.「財務活動によるキャッシュフロー」
答えは、、、
１の「営業活動によるキャッシュフロー」が正解です。
けっして「3.財務活動によるキャッシュフロー」ではありませんので、
くれぐれもご注意ください。
■マトリックス会計ＭｘＰｒｏが特許を取得しました。
その「特許証」が届きました。
⇒ http://www.its-mx.co.jp/mxpro/mxpro_patent.php
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改変せずにご利用ください。
投稿者 ITS : 00:00
2010年02月09日
キャッシュフロー計算書から何が見える？
【キャッシュフロー計算書から何が見える？】
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
■□ 戦略会計・ＤＣ・マトリックス会計
■□ 社長のための会計学 【 マトリックス通信 】
■■ Vol.231 2010/02/09
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★☆『利益が見える戦略ＭＱ会計』が2月5日に【重版決定】
昨年12月17日に全国一斉発売されてから、
2ヶ月たらずで重版です。
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■先週は「間接法」で作成したキャッシュフロー計算書を
ご紹介しました。（※等幅フォントでご覧ください。）
単位：千円
┌┬──────────────────┐
││税引前当期純利益 8,000
││減価償却費 5,000
││売掛金の増加額 ▲1,000
││棚卸資産の増加額 ▲5,000
││買掛金の増加額 4,000
││未払法人税等の増加額※ 1,000
││法人税等の支払額※ ▲3,000
│└──────────────────┤
│【Ａ営業キャッシュフロー】 9,000
├┬──────────────────┤
││固定資産取による支出 ▲10,000
│└──────────────────┤
│【Ｂ投資キャッシュフロー】 ▲10,000
├┬──────────────────┤
││長期借入金返済による支出 ▲2,000
│└──────────────────┤
│【Ｃ財務キャッシュフロー】 ▲2,000
├───────────────────┤
│ 現金及び現金同等物の増減 ▲3,000
├───────────────────┤
│ 現金及び現金同等物の期首残高 5,000
│ 現金及び現金同等物の期末残高 2,000
└───────────────────┘
◎「Ａ:営業キャッシュフロー」において、
一番上の「税引前当期純利益 800万円」に、
どうして「減価償却費 500万円」を足すのですか？
◎「売掛金の増加額 ▲100万円」
・・・なぜ売掛金が増加するとキャッシュが減るのですか？
◎「棚卸資産の増加額 ▲500万円」
・・・なぜ棚卸が増加するとキャッシュが減るのですか？
◎「買掛金の増加額 400万円」
・・・なぜ買掛金が増加するとキャッシュが増えるのですか？
◎期首と比べてキャッシュが300万円減っているが、
はたしてこれは良いのでしょうかか、悪いのでしょうか？
「間接法」で作成されたものは「増減の途中経過」がよくわかりません。
社長にとっては【とてもわかりにくい】帳表なのです。
■そこで今週は、直接法で作り変えてみます。
直接法で作成する場合は「期中の仕訳データ」を使います。
その中からキャッシュに関するデータのみを抽出します。
そのため「仕訳のしかた」がとても重要になります。
以下に示すキャッシュフロー計算書は直接法で作成したものです。
（※等幅フォントでご覧ください。）
単位：千円
┌┬──────────────────┐
││営業収入 99,000
││営業支出 ▲87,500
││（仕入、買掛金等の支出 ▲56,000）
││（人件費の支出 ▲18,000）
││（その他の営業支出） ▲13,500）
││営業外支出（支払利息） ▲500
││法人税等の支払額※ ▲2,000
│└──────────────────┤
│【Ａ営業キャッシュフロー】 9,000
├┬──────────────────┤
││固定資産取による支出 ▲10,000
│└──────────────────┤
│【Ｂ投資キャッシュフロー】 ▲10,000
├┬──────────────────┤
││長期借入金による収入 ▲10,000
││長期借入金返済による支出 ▲12,000
│└──────────────────┤
│【Ｃ財務キャッシュフロー】 ▲2,000
├───────────────────┤
│ 現金及び現金同等物の増減 ▲3,000
├───────────────────┤
│ 現金及び現金同等物の期首残高 5,000
│ 現金及び現金同等物の期末残高 2,000
└───────────────────┘
■間接法で作成したキャッシュフロー計算書よりも
少しわかりやすくなりました。
大きな違いは「法人税等の支払額」です。
間接法では「未払法人税等の増加額100万円」と
「法人税等の支払額▲300万円」であったのに対し、
直接法では「法人税等の支払額▲200万円」になっています。
間接法で作成する場合、期中の仕訳データは一切使いませんので
期中にキャッシュで支払った法人税等の金額がわかりません。
同様に、売掛金がキャッシュで
いくら回収されたかもわかりません。
そのために「売掛金の期首と期末の増減」を使って
「売掛金の増加額▲100万円はキャッシュが減少した」
ということに、してしまうのです。
ところが直接法では期中の仕訳データから作成しますので、
キャッシュで支払った法人税等やキャッシュで回収した売掛金が
明確にわかります。
■もうひとつの疑問、
それはキャッシュフロー計算書の「表示の順番」です。
どうして
1.「営業活動によるキャッシュフロー」
2.「投資活動によるキャッシュフロー」
3.「財務活動によるキャッシュフロー」
このような順番になっているのでしょうか。
詳しいことはわかりませんが、
キャッシュフロー計算書を作成する目的が
【外部への報告書】だからかもしれません。
■もしこれを経営に活用するのであれば、
1.「投資活動によるキャッシュフロー」
2.「営業活動によるキャッシュフロー」
3.「財務活動によるキャッシュフロー」
この方がわかりやすい場合もあるし、
1.「財務活動によるキャッシュフロー」
2.「投資活動によるキャッシュフロー」
3.「営業活動によるキャッシュフロー」
この方が良い場合もあるでしょう。
もしかしたら「収入」と「支出」だけのほうが
わかりやすいかもしれません。
それは、使う社長の目的によって変えてもいいわけです。
では、直接法で作成したキャッシュフロー計算書を、
「ＭＱ会計」で表したらどうなるのでしょうか。
それがこちらの「ＣＦ－ＭＱ会計表」です。
⇒ http://www.its-mx.co.jp/toiawase/A01cf-mqkaikeihyo.php
■ここで、会計人、経理マン、銀行マンの方たちに問題です。
【問題】
もらった手形を銀行で割り引きました。
割引料を差し引いて90万円が当座に入金になりました。
キャッシュが増えたわけです。
では、この90万円は、
キャッシュフロー計算書のどの部分に表示されるでしょうか。
1.「営業活動によるキャッシュフロー」
2.「投資活動によるキャッシュフロー」
3.「財務活動によるキャッシュフロー」
■次週はいよいよ、
マトリックス会計を使ってキャッシュフローを考えてみます。
お楽しみに。
★マトリックス会計ＭｘＰｒｏが特許を取得しました。
その「特許証」が届きました。
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━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
※知人・友人への転送、社内での回覧はご自由にどうぞ。その際は全文を
改変せずにご利用ください。
投稿者 ITS : 00:00
2010年02月04日
キャッシュフロー計算書は本棚
【キャッシュフロー計算書は本棚】
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
■□ 戦略会計・ＤＣ・マトリックス会計
■□ 社長のための会計学 【 マトリックス通信 】
■■ Vol.230 2010/02/04
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
■昨年12月に共著で出版した
『利益が見える戦略ＭＱ会計（かんき出版）』ですが、
「とてもわかりやすい」という感想をたくさんいただきました。
ところがそのなかに、
「お叱り？のコメント」もありました。
☆こんなところまで書いていいんですか。
☆たった1,680円で、、、安すぎます。
☆同業者には読ませたくないですね。
☆ひそかに実践していたものを暴露されてしまいました（笑）。
公開し過ぎて後悔しています。(^^;
■今週は「キャッシュフロー計算書」、
ちょっと専門的な話です。
現在、大企業ではキャッシュフロー計算書の提出が
義務付けられています。
中小企業でも作成するところが増えているようです。
キャッシュフロー計算書は「３段の本棚」です。
┌────────────┐
│
│ 営業キャッシュフロー
│
├────────────┤
│
│ 投資キャッシュフロー
│
├────────────┤
│
│ 財務キャッシュフロー
│
└────────────┘
一番上の棚が「営業活動によるキャッシュフロー」。
本業で生み出されたキャッシュの出と入りの内訳が表示されます。
真ん中の棚は「投資活動によるキャッシュフロー」です。
固定資産や有価証券の購入または売却、
その他の投資や貸付金などの収支内訳が表示されます。
一番下の棚は「財務活動によるキャッシュフロー」です。
新規の借入金や借入金の返済、配当金の支払いなどが
表示されます。
■キャッシュフロー計算書を作成する場合、２通りの方法があります。
「直接法」と「間接法」です。
経営に活用する目的で作成する場合は「直接法」が良いのですが、
「キャッシュフロー計算書への正確な表示」を意識しながら、
日々の仕訳データを入力しなければならないので、
とても大変な作業（余計な仕事）になります。
大企業にとって「キャッシュフロー計算書」は、
必ず提出しなければならない「報告書」です。
そのために、手間のかからない「間接法」が主流になっているようです。
■次のような間接法で作成したキャッシュフロー計算書があるとします。
※等幅フォントでご覧ください。
┌┬─────────────────┐
││税引前当期純利益 800
││減価償却費 500
││売掛金の増加額 ▲100
││棚卸資産の増加額 ▲500
││買掛金の増加額 400
││未払法人税等の増加額 100
││法人税等の支払額 ▲300
│└─────────────────┤
│【Ａ営業キャッシュフロー】 900
├┬─────────────────┤
││固定資産取による支出 ▲1000
│└─────────────────┤
│【Ｂ投資キャッシュフロー】 ▲1000
├┬─────────────────┤
││長期借入金返済による支出 ▲200
│└─────────────────┤
│【Ｃ財務キャッシュフロー】 ▲200
├──────────────────┤
│ 現金及び現金同等物の増減 ▲300
├──────────────────┤
│ 現金及び現金同等物の期首残高 500
│ 現金及び現金同等物の期首残高 200
└──────────────────┘
■では、比較的会計が苦手な【社長の立場】から、
間接法で作成したキャッシュフロー計算書を分析してみます。
【社長の素朴な疑問】
◎「Ａ:営業キャッシュフロー」において、
一番上の「税引前当期純利益 800」に、
どうして「減価償却費 500」を足すのか？
◎「売掛金の増加額 ▲100」
・・・・・なぜ売掛金が増加するとキャッシュが減るのか？
◎「棚卸資産の増加額 ▲500」
・・・・・なぜ棚卸が増加するとキャッシュが減るのか？
◎「買掛金の増加額 400」
・・・・・なぜ買掛金が増加するとキャッシュが増えるのか？
そして社長にとって最大の疑問は、
├──────────────────┤
│ 現金及び現金同等物の増減 ▲300
├──────────────────┤
│ 現金及び現金同等物の期首残高 500
│ 現金及び現金同等物の期首残高 200
└──────────────────┘
期首と比べてキャッシュが300減っているが、
はたしてこれは良いのか、悪いのか？
■多くの参考書には、次のような解説が載っています。
◎理想のお金の動き
一番上の【Ａ営業キャッシュフロー】は「＋」が望ましい。
そしてそのお金で投資をし、さらに借入金を返して
その結果お金が残れば理想的である。
では、今回の事例ではどうでしょうか。
┌──────────────────┐
│【Ａ営業キャッシュフロー】 900
├──────────────────┤
│【Ｂ投資キャッシュフロー】 ▲1000
├──────────────────┤
│【Ｃ財務キャッシュフロー】 ▲200
├──────────────────┤
│ 現金及び現金同等物の増減 ▲300
├──────────────────┤
│ 現金及び現金同等物の期首残高 500
│ 現金及び現金同等物の期首残高 200
└──────────────────┘
○【Ａ：営業キャッシュフロー】900 はプラスである。
○ところがその範囲内を超えて投資をした。
（【Ｂ：投資キャッシュフロー】▲1000）
○さらに借入金の返済が負担になり資金を減らした。
（【Ｃ：財務キャッシュフロー】▲200）
○結果、期首から比べるとキャッシュは300減少した。
■間接法で作成されたキャッシュフロー計算書は「報告書」です。
投資家たちはこの報告書を活用して企業を分析します。
しかし中小企業ではなかなかそうはいきません。
○この会社の資金繰りは、良いのでしょうか、
それとも良くないのでしょうか。
○ではこの先、この会社はどうすればいいのでしょうか。
○そしてキャッシュを増やすためにはどうすればいいのでしょうか？
間接法で作成されたキャッシュフロー計算書は
【単なる辻褄合わせの表】に見えて仕方がありません。
■次週は、間接法で作成されたキャッシュフロー計算書を
「直接法」で作成するとどうなるか？ です。
そして、
『マトリックス会計』で見ると、、、
もっとわかりやすい！
お楽しみに。
先日読んだキャッシュフロー計算書に関する本のある一節、
◎会計事務所に任せてはいけない
中小企業が経理処理をすべて会計事務所に依頼している場合、
資金繰り表の作成も一緒にお願いしたいところです。
しかし、会計事務所は「過去の取引」の整理をするところです。
けっして将来の動向はわかりません。
会計事務所では、
過去の実績の資金繰り表は作成してくれるかもしれませんが、
将来の売上がどうなるのか、設備投資はどうするのかは
会社でしかわかりません。
ＭＱ会計表もまったく同じです。
【社長自身で】作れるようになってください。
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★社長自身で会社のＭＱ会計表を作成するためのツール
詳しい作り方とその解説が載っています。
実践！戦略ＭＱ会計【業種別編】はこちらから
⇒ http://www.its-mx.co.jp/mxpro/b9_1.php
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投稿者 ITS : 00:00